Opções de compra de ações australianas

Opções de ações de imposto australia
A nova legislação do plano de ações australiano recebeu a Assinatura Real em 30 de junho de 2018 e aplica-se a todos os prêmios patrimoniais concedidos em ou após 1º de julho de 2018. De acordo com o novo regime tributário, as opções sobre ações são geralmente tributadas apenas no exercício.
Nesta publicação, exploramos as implicações práticas da nova legislação para a maioria das empresas e examinamos as exceções à regra.
De acordo com o antigo regime tributário vigente a partir de 1º de julho de 2009 até 30 de junho de 2018, as opções geralmente eram tributadas ao adquirir, o que, obviamente, não era um bom resultado para as empresas nem para os funcionários. Como resultado, muitas empresas deixaram de conceder opções na Austrália no total. As empresas que perseveraram (muitas vezes empresas privadas sem alternativas, como RSUs, disponíveis) geralmente impuseram termos especiais destinados a evitar um evento tributável antes de um evento de liquidez ou em um momento em que as opções estavam subaquáticas. Para conseguir isso, eles restringiram a capacidade de exercício das opções até ocorrer um evento de liquidez e / ou até a opção estar no dinheiro.
Para as opções outorgadas antes de 1º de julho de 2018, essas restrições devem continuar a ser aplicadas, porque o regime fiscal antigo continua a ser aplicado a essas concessões. No entanto, para opções concedidas em ou após 1 de julho de 2018, essas restrições não são mais necessárias. Isso significa que as empresas devem revisar seus documentos de adjudicação e excluir essas restrições (geralmente contidas no apêndice australiano ao contrato de adjudicação).
Exceções, Exceções, Exceções ......
Como mencionado, de acordo com as novas regras fiscais, o imposto geralmente é devido somente ao exercício de opções, mas é claro que existem exceções (sendo Austrália). Três exceções podem ser relevantes para as empresas:
Em primeiro lugar, o imposto pode ser adiado ainda mais (exercício anterior) caso as ações adquiridas no exercício estejam sujeitas a restrições genuínas à venda / transferência. Para as empresas de capital aberto, isso geralmente será o caso se o empregado estiver sujeito a restrições de insider trading que impedem o empregado de vender / transferir as ações adquiridas no exercício. Se um funcionário exercer a opção durante um período de black-out imposto por uma política de insider trading, o imposto é diferido até o período de black-out expirar.
As ações das empresas de capital fechado geralmente estão sujeitas a restrições antes de um evento de liquidez, como um direito de preferência, um direito de recompra ou, em alguns casos, uma restrição de transferência absoluta. Ao contrário de uma restrição de transferência absoluta, um direito de preferência e um direito de recompra tipicamente não se qualificam como uma restrição genuína à transferência, porque nem impede que um empregado venda as ações. Em contrapartida, uma restrição de mercado que impede que um empregado venda ações durante um determinado período de tempo após um IPO pode representar uma restrição genuína para fins fiscais australianos, mas apenas se o exercício ocorrer durante o período de suspensão. Em todos esses casos (quando o empregado adquire ações no exercício que estão sujeitas a restrições genuínas à venda), o imposto é diferido até as restrições caducarem. O valor tributável seria igual ao valor justo de mercado das ações no momento em que as restrições caducarem (conforme determinado de acordo com a legislação tributária australiana) menos o preço de exercício. Em segundo lugar, o imposto pode ser diferido após o exercício se as ações adquiridas após o exercício forem vendidas no prazo de 30 dias após o exercício. Nesse caso, o valor tributável é a diferença (ou spread) entre o produto da venda e o preço de exercício. Esta regra é útil para esclarecer o tratamento tributário de um exercício de venda sem dinheiro, mas pode ser mais difícil de administrar se um empregado usa um método de exercício de caixa para exercer a opção, mas depois vende as ações dentro de 30 dias do exercício. Nesse caso, a empresa normalmente não saberia que o empregado vendeu as ações. Felizmente, as autoridades fiscais australianas reconheceram esse problema e permitem que as empresas ainda relatem a data de exercício como evento tributável (no retorno anual a ser fornecido às autoridades fiscais e na declaração anual a ser fornecida aos funcionários) e o spread no exercício como valor tributável. É responsabilidade do empregado denunciar a venda como o fato tributável real e o ganho realizado na venda como o valor tributável efetivo e pagar o imposto de acordo. Finalmente, a rescisão continua a ser considerada um evento tributável, a menos que a opção seja perdida após a rescisão. Isto significa que: se um funcionário terminar o emprego com opções adquiridas (que não demoram após a rescisão, mas somente após o vencimento de um período de exercicios pós-cessação), o empregado será tributado no término e não no exercício. Se o empregado não exercer a opção e a opção expirar, o empregado pode solicitar um reembolso por qualquer imposto pago no término (ou, mais provável, nunca terá que pagar o imposto para começar assumindo a rescisão e expirar a opção. no mesmo ano fiscal). Se o funcionário exercer a opção antes de expirar (por exemplo, 15 dias após a rescisão) e detém as ações, o evento tributável seria no término e não no exercício. Nesse caso, o valor tributável seria o valor de mercado da opção no momento da rescisão (geralmente determinado de acordo com uma fórmula legal). No entanto, se o empregado continuar a vender as ações no prazo de 30 dias após a data de rescisão (por exemplo, se o empregado usa um método de exercício de caixa sem dinheiro 15 dias após o término), a data de venda será considerada o evento tributável (de acordo com a exceção descrita acima).
Embora a nova legislação fiscal tenha certamente melhorado o tratamento tributário das opções na Austrália, os detalhes continuam sendo desafiadores. E, embora ainda não exista uma obrigação de retenção de impostos na Austrália (a menos que um empregado não tenha fornecido seu número de identificação fiscal que seja muito incomum), o empregador deve denunciar os eventos tributáveis. Portanto, entender as regras fiscais (e as isenções) é crucial. Da mesma forma, se as empresas fornecem informações fiscais sobre prêmios em ações aos empregados, a informação deve ser cuidadosamente adaptada para refletir possíveis isenções da regra geral de impostos.

Global Employee Equity em resumo: Austrália.
Bem-vindo à página da Austrália do nosso Global Employee Equity em uma série de relance. Para ver outros países desta série, visite nosso Patrimônio Global de Empregados em uma página de relance.
Se você quiser uma cópia do Patrimônio Global Global de Empregados em resumo, registre seu interesse aqui.
Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Podem ser fornecidas comunicações adicionais "específicas para a Austrália" aos funcionários, de acordo com a isenção de títulos (ver abaixo).
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é aceitável desde que certas condições sejam cumpridas. Essas condições não são onerosas e incluem um requisito de que os funcionários concordaram inequivocamente com os termos do Plano e que a Emissora mantém evidências disso.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Certos requisitos de prospecto surgem quando os valores mobiliários são oferecidos aos empregados na Austrália, exceto quando a oferta se enquadra: (i) uma isenção específica ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações; (ii) uma isenção de Ordem de Classe emitida pelo Australian Securities & amp; Comissão de Investimentos ("ASIC"); ou (iii) uma isenção individual concedida pela ASIC. As obrigações de arquivamento e divulgação ainda podem ser aplicadas, mesmo que seja invocada uma isenção, embora estes geralmente não sejam onerosos.
Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é um método recomendado de conformidade com os requisitos de privacidade de dados existentes. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Supondo que exista um risco real de confisco, e uma matriz de imposto compatível esteja incluída nos documentos do Plano, um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda no "ponto de imposto diferido". O ponto de tributação diferido é amplamente o anterior: (i) quando as Opções são exercidas; (ii) quando não existe mais uma restrição na alienação do estoque subjacente (desde que a restrição existisse na concessão das Opções); (iii) cessação do emprego; e (iv) o décimo quinto aniversário da concessão. Em todos os outros casos, um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda devido no valor de mercado da Opção no momento da concessão. Se o imposto for pago mediante concessão, mas as opções caducam, o imposto geralmente é recuperável.
O imposto sobre ganhos de capital é pago em qualquer ganho com o produto líquido da venda do Ativo, exceto quando o estoque é vendido no prazo de 30 dias do imposto diferido, caso em que não há imposto sobre ganhos de capital. Um desconto de 50% sobre os ganhos de capital (depois de permitir perdas de capital) está disponível se o estoque for mantido por 12 meses ou mais antes da venda.
Contribuições de Segurança Social.
Uma taxa do Medicare é paga pelo empregado, e, no caso de pessoas com renda elevada que não tenham seguro de saúde privado, também é paga uma suplementação suplementar por Medicare. A Subsidiária tem a obrigação de pagar imposto sobre a folha de pagamento, que é um imposto estadual a pagar quando o custo do saldo da Subsidiária atende a um determinado limite (que varia de acordo com o estado).
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável às Opções.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter impostos, a menos que um funcionário não tenha fornecido um número de arquivo de imposto. A Subsidiária está sujeita a requisitos de relatórios anuais em relação a qualquer imposto que tenha ocorrido no ano fiscal anterior.
Em geral, uma dedução deve estar disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano sob um contrato de reembolso.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Podem ser fornecidas comunicações adicionais "específicas para a Austrália" aos funcionários, de acordo com a isenção de títulos (ver abaixo).
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é aceitável desde que certas condições sejam cumpridas. Essas condições não são onerosas e incluem um requisito de que os funcionários concordaram inequivocamente com os termos do Plano e que a Emissora mantém evidências disso.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Certos requisitos de prospecto surgem quando os valores mobiliários são oferecidos aos empregados na Austrália, exceto quando a oferta se enquadra: (i) uma isenção específica ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações; (ii) uma isenção de Ordem de Classe emitida pelo Australian Securities & amp; Comissão de Investimentos ("ASIC"); ou (iii) uma isenção individual concedida pela ASIC. As obrigações de arquivamento e divulgação ainda podem ser aplicadas mesmo que seja invocada uma isenção, embora estes geralmente não sejam onerosos.
Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é um método recomendado de conformidade com os requisitos de privacidade de dados existentes. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Para ações restrito, assumindo que existe um risco real de perda em relação ao estoque restrito, um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda no "ponto de imposto diferido".
Para as URE, assumindo que existe uma matriz de imposto compatível, está incluída nos documentos do Plano para as UREs, ou as UREs são fornecidas sob um acordo efetivo de sacrifício de salário, um empregado geralmente está sujeito ao imposto sobre o rendimento no ponto de tributação diferido.
O ponto de tributação diferido no caso tanto do estoque restrito como das URE é amplamente o mais antigo: (i) não há mais risco real de perda; (ii) não há restrição à alienação do estoque (desde que exista a restrição na concessão); (iii) cessação do emprego; e (iv) o décimo quinto aniversário da concessão.
Caso contrário, para o estoque restrito, um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o valor de mercado do estoque restrito e para as URE, um funcionário geralmente está sujeito ao imposto sobre o rendimento no momento da concessão.
O imposto sobre os ganhos de capital é pago sobre qualquer ganho sobre o produto líquido da venda do estoque, exceto quando o estoque é vendido no prazo de 30 dias do imposto diferido, caso em que não há imposto sobre ganhos de capital. Um desconto de 50% sobre os ganhos de capital (depois de permitir perdas de capital) está disponível se o estoque for mantido por 12 meses ou mais antes da venda.
Contribuições de Segurança Social.
Uma taxa do Medicare é paga pelo empregado, e, no caso de pessoas com renda elevada que não tenham seguro de saúde privado, também é paga uma suplementação suplementar por Medicare. A Subsidiária tem a obrigação de pagar imposto sobre a folha de pagamento, que é um imposto estadual a pagar quando o custo do saldo da Subsidiária atende a um determinado limite (que varia de acordo com o estado).
Não existe um programa de preferência fiscal aplicável a ações restritas ou RSUs.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter impostos, a menos que um funcionário não tenha fornecido um número de arquivo de imposto. A Subsidiária está sujeita a requisitos de relatórios anuais em relação a qualquer imposto que tenha ocorrido no ano fiscal anterior.
Em geral, uma dedução deve estar disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano sob um contrato de reembolso.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Podem ser fornecidas comunicações adicionais "específicas para a Austrália" aos funcionários, de acordo com a isenção de títulos (ver abaixo).
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é aceitável desde que certas condições sejam cumpridas. Essas condições não são onerosas e incluem um requisito de que os funcionários concordaram inequivocamente com os termos do Plano e que a Emissora mantém evidências disso.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
Certos requisitos de prospecto surgem quando os valores mobiliários são oferecidos aos empregados na Austrália, exceto quando a oferta se enquadra: (i) uma isenção específica ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações; (ii) uma isenção de Ordem de Classe emitida pelo Australian Securities & amp; Comissão de Investimentos ("ASIC"); ou (iii) uma isenção individual concedida pela ASIC. As obrigações de arquivamento e divulgação ainda podem ser aplicadas mesmo que seja invocada uma isenção, embora estes geralmente não sejam onerosos.
Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é um método recomendado de conformidade com os requisitos de privacidade de dados existentes. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o excesso do valor de mercado do Stock no momento da aquisição ao longo do preço de compra, a menos que exista um risco real de confisco ou um acordo efetivo de sacrifício de salário, caso em que o imposto é devido no "ponto de tributação diferido". O ponto de tributação diferido é amplamente o anterior: (i) não existe mais um risco real de confisco (por exemplo, quando o Estoque é realmente adquirido, embora isso não se aplique a arranjos efetivos de sacrifício de salário); (ii) não há restrição à alienação do estoque; (iii) cessação do emprego; e (iv) o décimo quinto aniversário da concessão dos direitos de compra.
O imposto sobre ganhos de capital é pago em qualquer ganho com o produto líquido da venda do Ativo, exceto quando o estoque é vendido no prazo de 30 dias do imposto diferido, caso em que não há imposto sobre ganhos de capital. Um desconto de 50% sobre os ganhos de capital (depois de permitir perdas de capital) está disponível se o estoque for mantido por 12 meses ou mais antes da venda.
Contribuições de Segurança Social.
Uma taxa do Medicare é paga pelo empregado, e, no caso de pessoas com renda elevada que não tenham seguro de saúde privado, também é paga uma suplementação suplementar por Medicare. A Subsidiária tem a obrigação de pagar imposto sobre a folha de pagamento, que é um imposto estadual devido, quando o custo do saldo da Subsidiária atende a um determinado limite e que varia de acordo com o estado.
Não existe um programa favorável aos impostos aplicável aos planos de compra de ações dos empregados.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter impostos, a menos que um funcionário não tenha fornecido um número de arquivo de imposto. A Subsidiária está sujeita a requisitos de relatórios anuais em relação a qualquer imposto que tenha ocorrido no ano fiscal anterior.
Em geral, uma dedução deve estar disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano sob um contrato de reembolso.
Esta publicação é fornecida para sua conveniência e não constitui um aconselhamento jurídico. Esta publicação é protegida por direitos autorais.

Employee Share Scheme Versus Employee Option Scheme.
Em julho de 2018, o governo australiano introduziu concessões fiscais para os participantes dos esquemas de ações dos empregados (ESS) e dos sistemas de opções de empregados (EOS) em startups elegíveis. Os incentivos fiscais destinados a ajudar startups atraem os melhores talentos, permitindo que eles ofereçam empregados, empreiteiros e diretores a participação de propriedade eficiente de impostos na colocação em operação, além do que normalmente é um salário base abaixo do mercado. Abaixo, revisamos o que as concessões fiscais de inicialização significam para os participantes, bem como ponderamos as vantagens e desvantagens de um ESS e EOS.
Quais são as concessões de impostos de inicialização?
As concessões fiscais de inicialização significam que um participante só deve pagar imposto com relação a uma ação ou opção quando recebe um benefício financeiro (geralmente quando o participante vende suas ações). Conseqüentemente, o participante não precisa pagar impostos quando recebem as ações ou opções, quando as ações ou opções são adquiridas, ou quando exercem as opções. Além disso, para os fins do desconto de imposto sobre ganhos de capital na alienação de uma ação, o participante é visto como tendo recebido a ação no momento em que a colocação em operação concedeu a participação ou a opção. Para se qualificar para as concessões de impostos de inicialização, os seguintes devem satisfazer determinados critérios de elegibilidade:
a empresa; o empregado / empreiteiro / diretor; e o ESS ou EOS (conforme aplicável).
Se um fundador de inicialização oferecer as ações dos membros da equipe de uma maneira que não atenda aos critérios de elegibilidade, o membro da equipe não será elegível para receber concessões fiscais.
Qual é a diferença entre um ESS e EOS?
Sob um ESS, o startup emite os participantes com compartilhamentos. As ações geralmente se vendem ao longo do tempo para que, se o empregado deixar o negócio antes de todas as ações terem adquirido, a empresa pode comprar de volta as ações não vencidas. Isso motiva o participante a permanecer com o arranque e ajudá-lo a crescer. Para que as concessões fiscais se apliquem, o arranque deve, entre outras coisas:
emitir os participantes com ações ordinárias; emitir ações por no menos de 15% de desconto ao valor justo de mercado (embora seja freqüentemente possível usar um valor insignificante através da metodologia de avaliação de ativos tangíveis líquidos da ATO & # 8217; s; e oferecem ações para pelo menos 75% de seus funcionários permanentes australianos que trabalharam no negócio há pelo menos anos.
Sob um EOS, a inicialização emite os participantes com opções para comprar ações. As opções geralmente se vendem ao longo do tempo. Apenas uma vez que uma opção tenha adquirido, o titular da opção exercerá a opção (ou seja, compre uma ação). Um participante não exercerá uma opção até que ocorra um evento de liquidez para que ele possa usar o produto de vendas do evento de liquidez para pagar o preço de exercício (conhecido como um exercício sem dinheiro & # 8217; como o participante nunca está realmente fora de bolso). Novamente, para que as concessões fiscais se apliquem, as startups e participantes devem cumprir os critérios de elegibilidade, o que significa:
a empresa deve emitir os participantes com opções para comprar ações ordinárias; e o preço de exercício de uma opção (ou seja, o preço que o participante deve pagar para comprar uma ação) deve ser pelo menos um valor de mercado justo na data da outorga da opção.
O participante deve manter as opções / ações para o período de retenção mínimo de 3 anos ou a inicialização pára de empregar o empregado (se anterior).
ESS v EOS: principais vantagens e desvantagens.
Os principais fundadores e funcionários da empresa são entender as vantagens e desvantagens de um ESS e EOS para determinar qual o melhor que se adequa ao negócio & # 8217; circunstâncias. Se você tiver alguma dúvida ou precisar de ajuda para elaborar um ESS ou EOS, entre em contato com nossos advogados iniciantes em 1300 544 755.
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Como avaliar suas opções de compartilhamento se você for oferecido um emprego em uma start-up.
Melissa Browne.
COMPARTILHAR Partilhar no Facebook Partilhar no Twitter Link Se você está sendo oferecido equidade em uma start-up, você precisa entender como a torta está sendo esculpida. Ilustração: Karl Hilzinger.
Escolher trabalhar para uma empresa iniciante é emocionante. Há a oportunidade de ajudar a construir algo bem sucedido desde o início e a oportunidade de obter uma experiência diversificada à medida que todos pulam com mangas enroladas para fazer o trabalho.
O trade-off é muitas vezes um salário mais baixo, já que o start-up não pode pagar maiores salários nos estágios iniciais. Isso geralmente é equilibrado com a oferta de participação através de compartilhamentos ou opções de compartilhamento.
Vamos encarar. Nem todo start-up vai se tornar o próximo Facebook que, quando foi público, produziu milhões de milionários relatados. Na maioria das vezes, start-ups fizzle ou sair por quantidades muito menores e os funcionários descobrem que seu pote de ouro é realmente uma pilha de outra coisa.
Na Austrália, tem havido um problema adicional de que o tratamento tributário dos esquemas de participação dos empregados (ESS) criou um desincentivo para as empresas em fase de arranque e seus potenciais empregados. Os start-ups têm sido relutantes em oferecer equidade aos empregados devido às implicações fiscais negativas, tornando difícil competir pelo talento.
Felizmente, as mudanças no tratamento tributário das opções de ações que entraram em vigor a partir de 1º de julho de 2018 irão de alguma maneira resolver esse problema. Mas fornece toda uma linha de perguntas para os funcionários, incluindo se você realmente ganhará algum dinheiro se seu arranque eventualmente for bem-sucedido.
Se você está atualmente jogando para trabalhar para uma start-up, você precisa entender como as novas regras da ESS o afetam, bem como o que você precisa considerar ao decidir se deve ter um salário mais baixo em troca de equidade.
Mudanças na ESS.
O Escritório de Impostos definiu uma empresa de start-up como aquela que:
foi incorporada há menos de 10 anos, uma empresa residente australiana não tem participações patrimoniais listadas em uma bolsa de valores aprovada tem um volume de negócios agregado inferior a US $ 50 milhões.
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Sob o sistema anterior (antes de 1º de julho de 2018), se você estivesse trabalhando para uma start-up, você precisava pagar imposto sobre o rendimento no momento em que recebeu ações ou opções, independentemente de você ter percebido algum benefício financeiro deles. Sob as novas mudanças (a partir de 1 de julho de 2018), os funcionários que trabalham para uma empresa elegível geralmente não serão obrigados a pagar o imposto inicial sobre essas ações ou opções, tornando-se muito mais atraente.
Alguns dos detalhes das mudanças incluem:
As opções concedidas "fora do dinheiro" não estarão sujeitas à tributação inicial desde que o empregado detém os interesses da ESS (ações ou opções) por um período mínimo de três anos. As opções de empregado que se qualificam para esta concessão também podem ter tributação diferida até a venda das ações subjacentes. As ações podem ser emitidas com desconto de até 15% e o desconto não está sujeito a imposto. A base de custo da ação para fins de ganhos de capital. é tomado pelo seu valor de mercado na data de emissão (o que significa que o desconto nunca é tributável). Se as ações forem emitidas com um desconto maior, então 15 por cento, o ponto de tributação será diferido até a venda das ações (e o desconto é tributado como parte do ganho tributável na venda, não como renda)
Ursula Hogben, da LevalVision, diz que as empresas em fase de arranque estão a aceitar as novas concessões fiscais da ESS. Empresas elegíveis estão criando ESSs para atrair e reter grandes funcionários e alinhar os interesses dos funcionários com a empresa. Hogben diz que um ESS de start-up pode ser montado rapidamente e simplesmente para emitir opções ou ações para os funcionários antes do final do exercício.
Para as empresas existentes.
Se você não é um empregado em uma empresa de start-up qualificada, há outras mudanças que ainda podem afetar você. Esses incluem:
Os empregados que oferecem opções que se qualificam para o diferimento do imposto agora (em geral) só serão tributados quando a opção for realmente exercida e não quando a opção for cobrada. Esta mudança inverte o ponto de tributação para as opções introduzidas pelo governo anterior em 2009 Um aumento no período de diferimento máximo de sete a 15 anos Um empregado que nunca exerceu sua opção adquirida sob um ESS (e onde o desconto foi fornecido na frente) ter direito a um reembolso do imposto sobre o rendimento pago, desde que o regime não tenha sido estruturado para proteger o empregado do risco de mercado negativo (ou seja, o valor da empresa caindo). As limitações significativas de propriedade e opções de votação serão relaxadas de 5% para 10 por cento.
O que você precisa saber?
Compreender que um ESS não o afetará negativamente no tempo de imposto é apenas a ponta do iceberg. Uma vez que você está ciente de que a equidade agora pode ser atraente para você em uma start-up, a pergunta precisa ser perguntada - você ainda deve aceitar? A resposta é - depende das circunstâncias individuais.
Sim, é uma resposta meh, mas é verdade. Isso porque você precisa entender qual é sua lacuna. Então, se o salário que você está sendo oferecido é de US $ 80.000 e seu verdadeiro valor é realmente US $ 150.000, então a diferença entre seu salário atual e o que você está investindo essencialmente na empresa é de US $ 70.000 por ano. Nesse cenário, se você for oferecido um capital de 5 por cento e o plano é uma venda em cinco anos de US $ 10 milhões, então você só ficaria marginalmente melhor com a start-up, já que o patrimônio lhe fez um "lucro "de US $ 150.000.
Também é importante entender que apenas porque você possui 5% da empresa não significa que você receberá 5% do produto da venda. Depende se a maior captação de capital foi concluída, se alguma ação preferencial foi concedida e se a empresa aumentou o financiamento da dívida. Tudo isso pode servir para diluir suas ações originais para que você ainda possua 5% de uma determinada classe de ações, mas a dívida e as ações preferenciais realmente fazem com que seu patrimônio diga 1 por cento.
Perguntas óbvias que você deve perguntar se considerar uma posição com um start-up incluem:
Quanta equidade você levantou? Quanta dívida você criou e quais são os termos? Que tipo de ações foram emitidas e em que número? Como a estrutura de pagamento funciona na instância em que a empresa é comprada? Quais são seus planos com uma eventual venda e quanto você procura vender?
Claro, se você está considerando um papel em uma start-up, você fez sua diligência, procurou conselhos legais e está feliz com as conseqüências que seu compromisso não deve parar por aí. Toda vez que há uma rodada significativa de financiamento, você deve se sentir obrigado a perguntar ao seu empregador todas as perguntas acima novamente. Se você acha que seu empregador está sendo evasivo ou não comprometido, então está certo sentir-se cauteloso.
Melissa Browne é CEO da empresa de contabilidade A & TA e autora de Fabulous, mas Broke.
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Um Guia de Concessões do Plano de Opção de Ações de Empregado para Prateleiras de PMEs.
Um Guia de Concessões do Plano de Opção de Ações de Empregado para Prateleiras de PMEs.
Os Planos de Opção de Ações para Empregados (ESOP) são uma prática de remuneração de longo prazo entre muitas empresas em várias jurisdições em todo o mundo. Para fins fiscais australianos, um ESOP é referido como um esquema de compartilhamento de empregado (ESS). Em geral, um ESS envolve oferecer ações, direitos ou opções em uma empresa aos empregados em geral como um incentivo para alinhar os objetivos dos proprietários e funcionários e para introduzir um senso compartilhado de propriedade no negócio.
Os próprios ESS têm sido um meio eficaz para as empresas atrair, reter e motivar funcionários importantes por muitos anos. No entanto, as leis fiscais australianas que regem a ESS mudaram e se transformaram constantemente na última década, resultando em resultados favoráveis ​​e desfavoráveis ​​para os contribuintes australianos. As regras fiscais da ESS foram complicadas, inconsistentes na sua aplicação e uma constante fonte de incerteza para os contribuintes australianos e estrangeiros. Nos últimos anos, essas regras fiscais foram revisadas novamente.
Este artigo não se destina a cobrir todos os aspectos das novas regras do ESS, mas sim a se concentrar nas generosas novas concessões fiscais oferecidas aos negócios de start-up elegíveis a partir de 1 de julho de 2018. Essas concessões fiscais podem incluir o diferimento do ponto de tributação e ganhos de capital generosos tratamento fiscal que pode ser qualificado para o desconto da CGT.
De um modo geral, os interesses da ESS (ou seja, ações, direitos ou opções) emitidos para os empregados com desconto no valor de mercado são tributados como receitas, a menos que atinjam os requisitos de tributação diferida. No entanto, se os funcionários de certas pequenas e médias empresas (PME) forem elegíveis para as novas concessões de start-up do ESS, o empregado não será tributado na concessão ou aquisição do ESS. Além disso, no caso de opções, não há nenhum ponto de tributação no exercício. Em vez disso, o primeiro ponto de tributação será sobre a alienação final das ações que é tributada na conta de capital e que também pode atrair o desconto da CGT.
Fornecemos um esboço das concessões e condições necessárias abaixo:
Quais são as concessões de start-up da ESS?
Para as ações às quais a concessão se aplica:
O desconto está isento de imposto; e as Ações estarão sujeitas às regras do imposto sobre ganhos de capital (CGT) com uma base de custo igual ao valor de mercado no momento da aquisição.
Por direitos a que se aplica a concessão:
O desconto não está mais sujeito à tributação inicial; e A parcela recebida após o exercício do direito está sujeita às regras CGT. A base de custo das ações será igual ao custo do empregado de adquirir o direito.
Que condições devem ser satisfeitas?
Para que as concessões de start-up da ESS se apliquem, as seguintes condições devem ser satisfeitas pela empresa (a empresa de teste):
A empresa de teste (incluindo quaisquer holdings ou subsidiárias de uma holding) não deve estar listada em bolsa de valores no final do ano de renda mais recente antes da aquisição do interesse da ESS; A empresa de teste (incluindo quaisquer holdings ou subsidiárias de uma holding) foi incorporada por ou sob uma lei australiana ou lei estrangeira inferior a 10 anos antes do final do ano de renda mais recente antes do interesse do ESS ser adquirido; A empresa de teste tem um volume de negócios agregado de menos de US $ 50 milhões para o ano de renda anterior ao ano em que o empregado adquiriu o interesse da ESS; Quando o interesse da ESS é uma ação - o desconto é inferior a 15% do seu valor de mercado no momento em que o empregado adquiriu os juros; Quando o interesse da ESS é um direito - o preço de exercício do direito é maior ou igual ao valor de mercado de uma ação ordinária na empresa no momento em que o empregado adquiriu os juros; O empregador do empregado deve ser um residente australiano; O empregado é um funcionário da empresa de teste ou uma subsidiária da empresa de teste quando adquire o interesse da ESS; Todos os interesses da ESS disponíveis para aquisição ao abrigo do regime referem-se a ações ordinárias; O empregado não está autorizado a alienar o interesse do ESS por um período de 3 anos a partir do momento em que o interesse do ESS foi adquirido (há exceções limitadas à regra de 3 anos); Pelo menos 75% dos empregados permanentes residentes da Austrália do empregador, com pelo menos 3 anos de serviço, têm ou têm algum direito de adquirir os interesses da ESS ou da ESS no âmbito do regime (no entanto, observamos que as opções não precisam satisfazer este requisito) e; O empregado não deve ter um interesse benéfico ou poder de voto superior a 10% na empresa de teste imediatamente após a aquisição do interesse da ESS.
Algumas das principais opções a seguir são as seguintes:
A devida diligência deve ser realizada nos acionistas da empresa de teste e seus investimentos para determinar se a incorporação, a incorporação de 10 anos e os requisitos agregados de renovação de US $ 50 milhões estão preenchidos; mas desde que cada um desses três requisitos seja satisfeito no final de um ano de renda, é possível ainda ser elegível para as concessões de start-up do ESS no próximo ano de renda, mesmo que esses requisitos sejam falhados nesse próximo ano de renda.
Elegibilidade das concessões de start-up da ESS para empresas estrangeiras?
Conforme descrito acima, uma condição das concessões de start-up do ESS é que o empregador deve ser um residente australiano. No entanto, esta condição não requer que a entidade que emite os interesses da ESS deve ser um residente australiano. Em outras palavras, uma empresa estrangeira será qualificada para as concessões de start-up da ESS se tiver uma subsidiária que seja tanto o empregador quanto um residente australiano desde que todas as outras condições estejam satisfeitas.
Como os interesses da ESS são tributados de acordo com as provisões de arranque:
Para facilidade de referência, a tabela abaixo descreve como os interesses da ESS são tributados de acordo com as disposições de arranque da ESS:
A base de custo será igual ao valor de mercado na data da concessão. Ou seja, se as ações tiverem um valor de mercado de US $ 1,00 e forem adquiridas por US $ 0,50, a base de custo é de US $ 1,00.
A base de custo das ações adquiridas no exercício das opções será igual ao preço de exercício.
Geralmente quando as ações são vendidas.
Geralmente, quando as ações adquiridas em exercício são vendidas ou as próprias opções são vendidas.
Disponível se as ações forem vendidas mais de 12 meses a partir da data da concessão.
Desde que a opção ou a participação seja vendida mais de 12 meses após a concessão da opção, o participante deve ser elegível para o desconto da CGT.
Outras considerações importantes.
Ao considerar a implementação de um plano de arranque da ESS, é importante também considerar:
Se um evento de saída é provável dentro de 3 anos, caso em que as concessões de start-up do ESS podem ser perdidas para os funcionários (há exceções); O tipo de interesse do ESS (ou seja, ações, direitos ou opções) que deve ser concedido no âmbito do ESOP. Isso variará de acordo com as circunstâncias e objetivos individuais da empresa; e as várias questões legais envolvidas com ESOPs, incluindo garantir que os requisitos de divulgação da lei das corporações australianas ou as isenções de divulgação tenham sido satisfeitas.
Em resumo, a introdução das novas concessões de start-up da ESS são uma mudança bem-vinda para as empresas de PME australianas. No entanto, as regras fiscais da ESS australianas são complexas e existem várias armadilhas e armadilhas com as quais as empresas precisam se preocupar. Se o seu cliente é uma empresa de start-up que procura implementar um ESOP para atrair o melhor e mais brilhante talento, ou você é um destinatário dos interesses da ESS, podemos ajudar com a configuração de um ESOP efetivo para tirar proveito do start-up do ESS concessões.
Para obter mais informações ou assistência na criação de um ESOP, entre em contato com Andrew Lam, Winson Liew ou Vincent Scali de Hill Rogers.
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Sobre o autor: Winson Liew.
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